Льготы за помощь

Вопрос: предоставляются ли налоговые льготы при оказании благотворительной помощи социально незащищенным слоям населения.

Ответ: Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

При оказании благотворительной помощи можно воспользоваться некоторыми налоговыми преференциями.

Освобождение от НДС

В общем случае передача товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но есть специальная норма пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, имеющая приоритет перед общим правилом, согласно которой передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности не облагается НДС, за исключением подакцизных товаров.

Для подтверждения правомерности применения освобождения от налога на добавленную стоимость при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности налогоплательщикам-благотворителям необходимо иметь документы, подтверждающие передачу и получение безвозмездной помощи:

договоры (контракты) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;

копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

акты и другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

В случае если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, то необходимо иметь документ, подтверждающий фактическое получение этим лицом товаров (работ, услуг).

Налог на прибыль

В гл. 25 НК РФ в части благотворительности есть специальные нормы для благополучателей — федеральных (муниципальных) учреждений и некоммерческих организаций. Они не включают в облагаемый доход средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом если имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги, полученные в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), использованы не по целевому назначению, они включаются в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ). Вопрос о целевом расходовании должен решаться по результатам конечного расходования средств целевых поступлений в зависимости от того, соответствуют ли произведенные расходы условиям, установленным источником целевого финансирования. Если лицо, являющееся источником целевых поступлений, не установило конкретных сроков и условий их использования, критерием соблюдения целевого назначения этих средств служит их конечное использование на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности.

Все сказанное касается благополучателей, а организациям, выступающим в роли благотворителей, приходится руководствоваться общими нормами гл. 25 НК РФ. А именно: расходами признаются обоснованные, экономически оправданные затраты. Благотворительность — это не спонсорство, и оправдать расходы рекламными целями здесь не получится. Более того, есть норма п. 16 ст. 270 НК РФ, согласно которой не учитывается в налоговых расходах стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. Вдобавок к этому есть п. 34 ст. 270 НК РФ, исключающий из налоговой базы целевые отчисления, произведенные налогоплательщиком на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ. В частности, на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, включая средства и иное имущество, которые переданы на осуществление благотворительной деятельности. Из совокупности норм ясно, что связанные с благотворительностью расходы у коммерческой организации не могут быть учтены при налогообложении прибыли.

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе декларации по налогу на прибыль (абз. 2 п. 14 ст. 250 НК РФ). Интересно, что даже организации и учреждения, применяющие УСНО, получившие имущество в рамках благотворительной деятельности, обязаны вместе со своей «упрощенной» отчетностью по единому налогу сдавать в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в виде листа 07 декларации по налогу на прибыль.

Налоговые вычеты по НДФЛ

С 1 января 2012 г. физлица могут получить социальный вычет при перечислении из своего дохода пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Причем некоммерческие организации могут не только осуществлять деятельность в области науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения (как было ранее), но и оказывать правовую поддержку и защиту граждан, содействовать защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охране окружающей среды и защите животных.

Кроме того, в социальный вычет можно включить пожертвования, которые физлицо перечисляет некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала. Эти пожертвования должны осуществляться в порядке Федерального закона от 30.12.2006 № 275-ФЗ. Однако при возврате указанных пожертвований в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате, предусмотренном договором пожертвования или действующим законодательством, физлицо обязано восстановить использованный социальный вычет. Для этого оно должно включить соответствующую сумму в налоговую базу того периода, в котором имущество или денежные средства фактически возвращены жертвователю (п. 1 ст. 219 НК РФ). Следует отметить, что такое правило распространяется на все случаи возврата налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный вычет в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Социальный вычет, указанный в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не может превышать 25 процентов дохода, полученного физлицом за налоговый период.

УФНС России по Республике Тыва

27.03.2014

№: 

32

Рубрика: 

Популярные статьи

Продал дом? Можешь не регистрировать... 11.07.2013 №: 75 Всего просмотров: 154 685
Русский язык — река жизни 30.07.2013 №: 82 Всего просмотров: 84 447
Бизнес-гёрл из Кызыла 21.03.2013 №: 30 Всего просмотров: 84 058
У слияния Енисеев 30.07.2013 №: 82 Всего просмотров: 77 297
Зарегистрируйся и управляй страной 21.01.2014 №: 6 Всего просмотров: 67 181