Применять новый налоговый режим могут физические лица, а также индивидуальные предприниматели, реализующие собственные товары, работы и услуги. К примеру: оказание косметических услуг на дому, выпас скота, сдача квартиры в аренду, продажа продукции собственного производства (выпечка, торты), фото- и видеосъемка на заказ, проведение мероприятий и праздников и т.д.
При этом установлены следующие ограничения и запреты, при которых налог на профессиональный доход не может применяться:
- реализация подакцизных товаров; изделий, подлежащих обязательной маркировке (табачной продукции, лекарств и т.д.);
- перепродажа товаров, имущественных прав (за исключением имущества, которое использовалось для личных, домашних и иных подобных нужд);
- добыча и (или) реализация полезных ископаемых;
- посреднические услуги на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров;
- услуги по доставке товара и приема денег от покупателя (кроме случаев, когда применяется кассовая техника, зарегистрированная продавцом товара).
- найм работников по трудовому договору;
- сумма дохода нарастающим итогом в течение года превышает 2,4 млн.рублей;
- применение иных специальных налоговых режимов и ведение предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц.Налоговые ставки установлены федеральным законодательством и составляют 4% при оказании услуг физическому лицу и 6% при оказании услуг юридическому лицу.
Налоговым периодом является календарный месяц.
Зачисляется налог на профессиональный доход по нормативам: в фонд медицинского страхования – 37%, в региональный бюджет – 63% (в соответствии со статьями 56 и 146 Бюджетного кодекса РФ).
Основные положительные моменты применения налога на профессиональный доход заключаются в следующем:
- предприниматели не уплачивают страховые взносы, при этом будут являться участниками системы обязательного медицинского страхования, соответственно, могут получать бесплатную медицинскую помощь;
- легализация деятельности и реализация товаров, работ и услуг без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность;
- налогоплательщики могут воспользоваться налоговыми вычетами, на которые может быть уменьшена сумма налога:
– в размере не более 10 000 рублей, сумма вычета определяется как 1% доли налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам; как 2 % – юридическим лицам;
– а также дополнительным вычетом в размере 12 130 рублей по налогу, подлежащей к уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года.
Приведем пример:
Парикмахер за один месяц зарабатывает 80 000 рублей от предоставления услуг физическим лицам.
Сумма налога на профессиональный доход за один месяц составит 3 200 рублей = 80 000 рублей*4%.
Сумма налогового стандартного вычета: 800 рублей =80 000 рублей*1 %;
Сумма налога к уплате: 2 400 рублей = 3 200 рублей-800 рублей.
При этом, если налог на профессиональный доход подлежит уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, то будет применяться дополнительный налоговый вычет. В этом случае, сумма налога, подлежащей к уплате, составит 0 рубль.
Таким образом, в случае регистрации в 2020 году на данном специальном налоговом режиме парикмахер, приведенный в примере, не уплачивает налог на профессиональный доход.
Отметим, особую актуальность нового специального налогового режима в условиях ухудшения эпидемиологической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции, так, к примеру:
– регистрация налогоплательщика производится без визита в налоговую инспекцию: в мобильном приложении, на сайте ФНС России или через портал госуслуг и занимает несколько минут. Ознакомиться порядком регистрации можно по ссылке: https://npd.nalog.ru/app/;
– платежи от клиентов приходят на указанную при регистрации банковскую карту. Список кредитных организаций и операторов электронной площадки размещена в мобильном приложении «Мой налог»/вэб кабинете «Мой налог» и на официальном сайте ФНС России https://npd.nalog.ru;
– чек формируется в режиме «онлайн» через мобильный сервис «Мой налог» и бесконтактно передается клиенту;
– не представляется налоговая отчетность, учет доходов ведется автоматически в мобильном сервисе «Мой налог»;
– возможность получения всех установленных мер поддержек государства.
Справочно:
В Республике Тыва 5 июня 2020 года был принят закон №608-ЗРТ «О введении на территории Республики Тыва специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», который опубликован 8 июня 2020 г. и вступает в силу с 8 июля 2020 года в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
